Questionario dell'Agenzia delle Entrate: come rispondere (e cosa rischi se non lo fai)

Una PEC dell'ufficio con un elenco di domande numerate e un termine per rispondere: il questionario dell'Agenzia delle Entrate arriva quasi sempre quando nessuno se lo aspetta. Non è un avviso di accertamento e non contiene ancora una pretesa. Ma è il momento in cui si decide molto di quello che verrà dopo, perché quello che si scrive — e soprattutto quello che non si consegna — resta agli atti.

Chi lo riceve tende a fare uno di due errori opposti: ignorarlo, sperando che la cosa si spenga da sola, oppure rispondere di getto, allegando tutto ciò che si trova in archivio. Entrambi costano. Vediamo che cos'è, perché arriva, come si risponde bene e che cosa succede dopo.

Che cos'è il questionario e perché arriva proprio a te

Il questionario è uno degli strumenti con cui l'ufficio raccoglie informazioni prima di decidere se emettere un atto. Le norme di riferimento, oggi, sono l'art. 32 del D.P.R. 600/1973 per le imposte sui redditi e l'art. 51 del D.P.R. 633/1972 per l'IVA. Sotto la stessa etichetta ricadono in realtà richieste diverse: il questionario vero e proprio, da restituire compilato e firmato; l'invito a esibire o trasmettere documenti; l'invito a comparire di persona. Capire subito quale delle tre si ha davanti orienta tutto il lavoro.

Le domande non sono mai casuali. Di solito nascono da un incrocio di dati che l'Agenzia ha già: fatture elettroniche, comunicazioni IVA, rapporti bancari, dichiarazioni di clienti e fornitori. Se l'ufficio chiede conto di un certo cliente o di una certa operazione, è probabile che abbia in mano un documento che la riguarda. Il primo esercizio, quindi, non è rispondere: è ricostruire da dove nasce ogni domanda.

Il termine: almeno 15 giorni, nessuna proroga automatica

La legge stabilisce che il termine assegnato per rispondere non può essere inferiore a 15 giorni. Si calcola dalla ricezione, quindi la prima cosa da fare è annotare la data in cui la PEC o la raccomandata è arrivata e conservarne la ricevuta. Un questionario dimenticato in una casella PEC poco presidiata è, nella pratica, uno degli errori più costosi.

Non esiste un rinvio automatico a richiesta del contribuente. Se servono più giorni — perché i documenti vanno chiesti alla banca o a un fornitore, o perché il periodo d'imposta è lontano — la domanda di proroga va fatta per iscritto, motivata e prima della scadenza. E su quella proroga si può contare solo se l'ufficio la concede per iscritto.

Nella richiesta l'ufficio deve inoltre indicare le conseguenze della mancata risposta. Leggere quell'avvertimento con attenzione è utile: dice esattamente che cosa si rischia.

Cosa rischi se non rispondi o rispondi male

Il silenzio ha due tipi di conseguenze. La prima è una sanzione: la mancata restituzione del questionario, o la restituzione con risposte incomplete o non veritiere, è punita con la sanzione da € 250 a € 2.000 (art. 11, c. 1, lett. b, D.Lgs. 471/1997). Chi esibisce documenti falsi o fornisce dati non veri in risposta alle richieste dell'ufficio commette invece reato (art. 11, c. 1, D.L. 201/2011): per i soli dati non veri, quando dai fatti emergono reati tributari del D.Lgs. 74/2000.

La seconda conseguenza, spesso più pesante della sanzione, riguarda i documenti.

Come preparare la risposta, domanda per domanda

Il metodo che funziona è semplice da dire e faticoso da fare. Si numerano le domande come le ha numerate l'ufficio e si associano a ciascuna i documenti che la provano: fatture, contratti, estratti conto, registri IVA, libro giornale, corrispondenza commerciale, prove di pagamento. Si controlla che date e importi coincidano con la contabilità e con le dichiarazioni. Si prepara un indice degli allegati con numerazione progressiva, richiamata nel testo.

Alcune regole di scrittura evitano la maggior parte dei problemi:

• Frasi brevi e fatti verificabili. Si rinvia all'allegato invece di riassumerlo a memoria.
• Nessuna contraddizione con i numeri. Ogni importo indicato deve coincidere con dichiarazioni e contabilità: le incoerenze sono la prima cosa che l'ufficio nota.
• Dire che cosa manca. Se un dato non è disponibile, lo si scrive, spiegando perché e quando potrà essere fornito.
• Solo il pertinente. Si invia quanto richiesto, senza aggiungere materiale estraneo: ogni documento inviato sarà letto e potrà essere usato.

Un caso ricorrente sono i movimenti bancari. Quando l'ufficio chiede chiarimenti su versamenti o prelievi, serve una giustificazione puntuale per ciascun movimento: i dati dei conti possono essere posti a base dell'accertamento se l'impresa non dimostra di averne tenuto conto o che non riguardano operazioni imponibili. Rispondere «sono movimenti tra conti miei» senza documentarlo non basta.

Il questionario va restituito firmato dal legale rappresentante o dal titolare. Se la risposta è curata da un professionista, conviene allegare la delega e indicarlo come referente per i contatti successivi.

Inviare, conservare, verbalizzare

La risposta si invia con il canale indicato nella richiesta, di norma la PEC dell'ufficio, entro il termine. Le ricevute di accettazione e di consegna vanno conservate, insieme a una copia identica di risposta e allegati, nello stesso ordine in cui sono stati inviati. Sembra burocrazia, ma tra qualche mese potrebbe servire dimostrare esattamente che cosa è stato consegnato e quando.

Se l'ufficio trattiene libri, registri o documenti contabili, può farlo per un periodo non superiore a 60 giorni dalla ricezione: anche per questo una copia completa di quanto consegnato va sempre tenuta. Se invece si è invitati a comparire, richieste e risposte vanno verbalizzate: si chiede copia del verbale firmato e lo si rilegge prima di sottoscriverlo. Per i controlli in azienda valgono considerazioni simili, che trovi nell'articolo su come comportarsi durante le verifiche fiscali.

Se dall'analisi emerge un errore vero

Ricostruire i dati per rispondere a volte porta alla luce un errore reale: un ricavo non registrato, un'IVA detratta senza diritto, una fattura nell'anno sbagliato. Qui c'è una buona notizia. Per i tributi gestiti dall'Agenzia delle Entrate il ravvedimento operoso non è precluso dal questionario: lo impedisce solo la notifica degli atti di liquidazione e di accertamento, comprese le comunicazioni da controllo automatico e formale della dichiarazione (art. 13, c. 1-ter, D.Lgs. 472/1997).

Significa che, in molti casi, si può correggere spontaneamente prima che l'ufficio formalizzi la contestazione, con sanzioni ridotte. La valutazione va fatta subito, con il professionista, prima di inviare la risposta, così che le due cose siano coerenti. Il meccanismo del ravvedimento è spiegato nell'articolo su F24 sbagliato e ravvedimento.

Dopo la risposta: schema di atto e adesione

Se l'ufficio non è convinto, il passo successivo di regola non è subito l'avviso. Prima arriva lo schema di atto, con cui l'ufficio deve concedere non meno di 60 giorni per presentare osservazioni e accedere al fascicolo, e non può emettere l'atto prima della scadenza (art. 6-bis, c. 3, L. 212/2000). È la sede del contraddittorio vero: qui la qualità della risposta al questionario fa la differenza, perché è la base su cui si discute.

Se si vuole trattare, l'istanza di accertamento con adesione va presentata entro 30 giorni dalla comunicazione dello schema di atto (art. 6, c. 2-bis, D.Lgs. 218/1997). Sono termini che si sovrappongono e vanno messi in calendario il giorno stesso in cui lo schema arriva.

Un'ultima nota sul calendario normativo: dal 1° gennaio 2027 queste regole confluiscono nel testo unico adempimenti e accertamento (D.Lgs. 141/2026), che le riordina; per le richieste che arrivano da quella data i riferimenti andranno aggiornati.

Lo strumento pratico

Per non perdere passaggi abbiamo preparato una checklist scaricabile in PDF che segue l'ordine reale del lavoro: lettura della richiesta, analisi, raccolta dei documenti, stesura, invio e passi successivi, con una tabella dei termini. Resta il fatto che ogni questionario racconta una storia diversa: il modo giusto di rispondere dipende dai dati che l'ufficio ha in mano e da quelli che hai tu, e va deciso sul caso concreto.