Checklist per il credito d'imposta ZES unica: investire nel Sud e nel Centro Italia

I controlli da fare prima, durante e dopo un investimento agevolato nella ZES unica, dalla verifica del territorio alla comunicazione integrativa di gennaio.

Il credito d'imposta per gli investimenti nella ZES unica (art. 16 D.L. 124/2023) è oggi il principale incentivo fiscale per chi acquista beni strumentali destinati a strutture produttive nel Mezzogiorno e, per gli investimenti dal 2026, anche nelle zone assistite di Marche e Umbria. La legge di bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1, commi 438-443) lo ha prorogato per il triennio 2026-2028 e ne ha esteso il territorio.

È un credito a dotazione limitata, governato da due comunicazioni all'Agenzia delle Entrate con termini a pena di decadenza. Questa checklist segue l'ordine operativo, con le date valide per gli investimenti 2026; le regole sono quelle in vigore al 14 ottobre 2026.

Verificare se l'impresa può accedere

• Verificare che la struttura produttiva in cui saranno installati i beni si trovi in Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna o Molise, oppure nelle zone assistite di Abruzzo, Marche o Umbriaart. 16, c. 1, D.L. 124/2023
• Per Abruzzo, Marche e Umbria, controllare che il comune (o la porzione di territorio) rientri effettivamente tra le zone assistite e non dare per scontata l'intera regioneart. 16, c. 1, D.L. 124/2023
• Escludere i settori non ammessi: siderurgia, carbone e lignite, trasporti (salvo magazzinaggio e supporto ai trasporti), energia, banda larga, credito, finanza e assicurazioni, controllando il codice ATECOart. 16, c. 3, D.L. 124/2023
• Escludere la produzione agricola primaria, la pesca e l'acquacoltura, che seguono regole diverseAgenzia delle Entrate, scheda ZES 2026
• Verificare che l'impresa non sia in liquidazione o scioglimento e non sia "impresa in difficoltà" secondo il regolamento UE di esenzioneart. 16, c. 3, D.L. 124/2023; art. 2, punto 18, Reg. UE 651/2014

Progettare l'investimento

• Inserire nel progetto solo beni agevolabili: macchinari, impianti e attrezzature nuovi destinati a strutture produttive, anche in leasing, ed eventualmente terreni e immobili strumentaliart. 16, c. 2, D.L. 124/2023
• Controllare che terreni e immobili non superino il 50% del valore complessivo dell'investimento agevolatoart. 16, c. 2, D.L. 124/2023
• Verificare che il progetto raggiunga almeno € 200.000: sotto questa soglia il credito non spettaart. 16, c. 4, D.L. 124/2023
• Considerare il tetto di € 100 milioni per progetto di investimentoart. 16, c. 4, D.L. 124/2023
• Stimare il credito con le intensità di aiuto applicabili alla zona e alla dimensione d'impresa, secondo la disciplina europea sugli aiuti a finalità regionaleart. 16, c. 1 e 5, D.L. 124/2023; Reg. UE 651/2014
• Verificare l'effetto di incentivazione: il primo impegno giuridicamente vincolante (ordine, contratto, leasing firmato) deve essere successivo all'entrata in vigore della misura; secondo l'Agenzia non serve invece attendere la finestra della comunicazioneart. 6 Reg. UE 651/2014; risposta n. 169/2026
• Censire gli altri aiuti ricevuti o richiesti per gli stessi costi, per rispettare i limiti di cumuloart. 16, c. 5, D.L. 124/2023

La comunicazione preventiva

• Trasmettere la comunicazione all'Agenzia delle Entrate tra il 31 marzo e il 30 maggio dell'anno di investimento (per il 2026: dal 31 marzo al 30 maggio 2026)art. 1, c. 439, L. 199/2025
• Indicare sia le spese già sostenute dal 1° gennaio sia quelle che si prevede di sostenere entro il 31 dicembre dello stesso annoart. 1, c. 439, L. 199/2025
• Usare il modello e il software gratuito dell'Agenzia, inviando direttamente o tramite intermediario abilitatoProvvedimento AdE 30 gennaio 2026
• Controllare le ricevute: un file scartato inviato negli ultimi cinque giorni utili può essere ritrasmesso entro il 4 giugno 2026, ma uno scarto dell'intero file dopo il 30 maggio non è più rimediabileAgenzia delle Entrate, scheda ZES 2026

Durante la realizzazione

• Tenere un fascicolo per bene: ordine o contratto, fatture, documenti di trasporto, verbale di installazione e di entrata in funzione
• Per i beni in leasing, conservare il contratto e la documentazione del costo sostenuto dal concedente
• Annotare la struttura produttiva di destinazione di ogni bene, con riferimenti catastali o planimetrici
• Monitorare lo scostamento tra spese previste e spese effettive: la comunicazione integrativa non può superare quanto indicato nella preventiva
• Individuare per tempo il soggetto che rilascerà la certificazione dell'effettivo sostenimento delle spese, i cui estremi vanno indicati nella comunicazione integrativaart. 1, c. 439, L. 199/2025; D.M. 17 maggio 2024

La comunicazione integrativa

• Inviare la comunicazione integrativa dal 3 al 17 gennaio dell'anno successivo (per gli investimenti 2026: dal 3 al 17 gennaio 2027), a pena di decadenzaart. 1, c. 439, L. 199/2025
• Attestare gli investimenti effettivamente realizzati, per un importo non superiore a quello della comunicazione preventivaart. 1, c. 439, L. 199/2025
• Riportare l'ammontare del credito maturato, le relative fatture elettroniche e gli estremi della certificazione che attesta l'effettivo sostenimento delle spese, a pena di rigettoart. 1, c. 439, L. 199/2025
• In caso di scarto di una comunicazione inviata tra il 13 e il 17 gennaio 2027, ritrasmetterla entro il 22 gennaio 2027Agenzia delle Entrate, scheda ZES 2026

Utilizzo del credito

• Utilizzare il credito solo in compensazione nel modello F24, presentato tramite i servizi telematici dell'Agenziaart. 17 D.Lgs. 241/1997
• Indicare il codice tributo 7034 con anno di riferimento 2026Agenzia delle Entrate, scheda ZES 2026
• Per la parte documentata da fatture elettroniche, attendere il provvedimento che fissa l'ammontare fruibile e la seconda ricevuta di riconoscimento del creditoart. 1, c. 441, L. 199/2025
• Per la parte non documentata da fatture elettroniche (ad esempio alcuni costi in leasing), inviare la certificazione entro 30 giorni dal provvedimento e attendere l'esito della verifica documentaleAgenzia delle Entrate, scheda ZES 2026
• Riportare il credito nella dichiarazione dei redditi e riconciliare gli utilizzi con le ricevute dell'Agenzia

Dopo l'investimento

• Mantenere l'attività nella ZES unica per almeno cinque anni, pena la revoca del creditoart. 16, c. 5, D.L. 124/2023
• Prima di cedere, dismettere o spostare un bene agevolato, verificare l'effetto sul ricalcolo del creditoart. 16, c. 4, D.L. 124/2023
• Conservare il fascicolo dell'investimento, le comunicazioni e le ricevute per tutto il periodo di accertamento
• Pianificare con anticipo gli investimenti 2027 e 2028, ricordando che le finestre di comunicazione si ripetono ogni anno

Riferimenti normativi e di prassi

• D.L. 19 settembre 2023, n. 124, art. 16
• L. 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 438-443
• Decreto interministeriale 17 maggio 2024
• Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate 30 gennaio 2026
• Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 169/2026
• Reg. UE 651/2014 (GBER), artt. 2 e 6
• D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241, art. 17

Documento informativo di carattere generale, aggiornato alla data indicata. Non costituisce parere professionale e non sostituisce l'esame del caso concreto: norme, prassi e scadenze possono cambiare dopo la data di aggiornamento.