Checklist liquidazioni periodiche IVA

I controlli da fare a ogni chiusura mensile o trimestrale, dall’imputazione dei documenti all’invio della LIPE, con i termini dell’ultimo scorcio del 2026.

La liquidazione periodica è l’adempimento IVA che si ripete più spesso ed è anche quello in cui gli errori si accumulano senza che nessuno se ne accorga: un documento d’acquisto imputato al mese sbagliato o un debito sotto soglia dimenticato emergono soltanto mesi dopo, quando la LIPE o la dichiarazione annuale non quadrano con gli F24.

Questa checklist mette in fila i controlli di ogni chiusura, separando la determinazione dell’imposta, il versamento, la comunicazione e le correzioni. I riferimenti sono alle norme vigenti al 14 ottobre 2026; i termini in tabella tengono conto dello slittamento al primo giorno lavorativo successivo quando la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo.

Periodicità e regime del cliente

• Verificare la periodicità applicabile nell’anno: mensile come regola, trimestrale solo su opzione e se il volume d’affari dell’anno precedente rientra nei limiti (oggi € 500.000 per servizi e professioni, € 800.000 per le altre attività)art. 7 D.P.R. 542/1999; art. 14, c. 11, L. 183/2011; art. 18 D.P.R. 600/1973
• Per le attività miste senza distinta annotazione dei corrispettivi, applicare il limite previsto per le altre attività a tutto il volume d’affariart. 7, c. 2, D.P.R. 542/1999
• Controllare che l’opzione per le liquidazioni trimestrali sia stata comunicata nel quadro VO della dichiarazione IVA
• Annotare nel fascicolo del cliente se la contabilità è affidata a terzi con l’opzione per l’imposta esigibile nel secondo mese precedente (e verificare che la comunicazione sia stata fatta)
• Censire le attività con contabilità separata: la liquidazione si fa per ciascuna, ma il versamento e la LIPE sono unici
• Individuare i regimi speciali che incidono sulla liquidazione (split payment, inversione contabile, ventilazione, margine, IVA per cassa) e verificare che il gestionale li tratti correttamente

Imputazione dei documenti al periodo

• Fatture immediate: verificare l’emissione entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione e l’imputazione al mese di effettuazioneart. 21, c. 4, D.P.R. 633/1972
• Fatture differite (DDT o prestazioni documentate dello stesso mese): emesse entro il 15 del mese successivo, l’imposta concorre alla liquidazione del mese di effettuazioneart. 21, c. 4, lett. a), D.P.R. 633/1972
• Registro delle fatture emesse: annotazione entro il 15 del mese successivo, con riferimento al mese di effettuazioneart. 23 D.P.R. 633/1972
• Acquisti: detrarre nel mese anche l’IVA dei documenti ricevuti e annotati entro il 15 del mese successivo, ma non quelli relativi a operazioni dell’anno precedenteart. 1, c. 1, D.P.R. 100/1998
• Per le fatture d’acquisto non ancora registrate, valutare se recuperarle in un periodo successivo: oggi il diritto alla detrazione si esercita al più tardi con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui è sortoartt. 19, c. 1, e 25, c. 1, D.P.R. 633/1972, come modificati dal D.Lgs. 148/2026
• Confrontare il registro acquisti con le fatture presenti nell’area Fatture e corrispettivi: le fatture ricevute ma non registrate sono il primo motivo di LIPE e dichiarazione incoerenti
• Verificare l’integrazione o l’autofattura dei documenti in inversione contabile (interni ed esteri) nello stesso periodo, con annotazione sia nelle vendite sia negli acquisti
• Escludere dalla liquidazione del fornitore l’IVA delle fatture in split payment, che resta a carico dell’ente committente
• Controllare le note di variazione del periodo e il rispetto dei presupposti per la detrazione o il recupero dell’imposta

Calcolo e quadratura

• Stampare la liquidazione dal gestionale e riconciliare IVA a debito e a credito con i totali dei registri, per aliquota e per natura
• Riportare il credito del periodo precedente e verificare che coincida con quello indicato nella LIPE e nell’F24 precedenti
• Se il debito non supera € 100, rinviarlo al periodo successivo e tenerne traccia (va poi indicato nel rigo VP7 della LIPE)art. 1, c. 4, D.P.R. 100/1998; art. 7, c. 1, lett. a), D.P.R. 542/1999
• Mensili: il debito sotto soglia si cumula, ma va comunque versato entro il 16 dicembre; quello di dicembre si versa entro il 16 gennaioart. 1, c. 4, D.P.R. 100/1998
• Trimestrali: il debito sotto soglia si cumula, ma va comunque versato entro il 16 novembreart. 7, c. 1, lett. a), D.P.R. 542/1999
• Verificare eventuali crediti compensati in F24 nel periodo e il loro corretto scomputo dalla liquidazione (compensazione verticale) o dal credito disponibile (orizzontale)
• Archiviare nel fascicolo la stampa della liquidazione firmata o validata dal referente interno

Versamento

• Mensili: versare entro il 16 del mese successivo, codici tributo da 6001 (gennaio) a 6012 (dicembre)art. 1, c. 4, D.P.R. 100/1998
• Trimestrali: versare entro il 16 del secondo mese successivo al trimestre (primi tre trimestri), codici tributo 6031, 6032, 6033art. 7, c. 1, lett. a), D.P.R. 542/1999
• Quando la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo, spostare il versamento al primo giorno lavorativo successivoart. 7, c. 1, lett. h), D.L. 70/2011
• Prima di utilizzare crediti in compensazione orizzontale, verificare l’assenza di debiti iscritti a ruolo che superano la soglia di blocco, oggi € 50.000art. 37, c. 49-quinquies, D.L. 223/2006; L. 199/2025, art. 1, c. 116
• Conservare la quietanza F24 e collegarla alla liquidazione del periodo

Acconto di dicembre

• Determinare l’acconto entro il 27 dicembre (nel 2026 cade di domenica: termine al 28 dicembre 2026)art. 6, c. 2, L. 405/1990
• Metodo storico: 88% del versamento di dicembre dell’anno precedente (mensili) o del saldo da dichiarazione annuale (trimestrali per opzione), al lordo dell’acconto versatoart. 6, c. 2, L. 405/1990
• Metodo previsionale: 88% dell’imposta che si prevede di dover versare per dicembre o per il saldo; utile in caso di calo del volume d’affari, ma espone a sanzione se la stima è inferiore al dovutoart. 6, c. 2, L. 405/1990
• Metodo analitico: liquidazione straordinaria delle operazioni annotate dal 1° al 20 dicembre (dal 1° ottobre al 20 dicembre per i trimestrali), più quelle effettuate dal 1° novembre al 20 dicembre e non ancora registrateart. 6, c. 3-bis, L. 405/1990
• Se il periodo di liquidazione è cambiato rispetto all’anno precedente, adattare la base di calcolo del metodo storicoart. 6, c. 3, L. 405/1990
• Non versare l’acconto se inferiore a € 103,29art. 6, c. 4, L. 405/1990
• Versare con codice tributo 6013 (mensili) o 6035 (trimestrali) e scomputare l’acconto nella liquidazione di dicembre o del quarto trimestre

Comunicazione delle liquidazioni (LIPE)

• Inviare la LIPE entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre; per il secondo trimestre il termine è il 30 settembreart. 21-bis D.L. 78/2010
• Inviarla anche quando la liquidazione chiude a creditoart. 21-bis D.L. 78/2010
• Per il quarto trimestre valutare l’inclusione dei dati nella dichiarazione IVA annuale, da presentare in tal caso entro febbraioart. 21-bis D.L. 78/2010
• Verificare l’esonero solo per chi non è tenuto né alla dichiarazione annuale né alle liquidazioni periodiche, purché la condizione non venga meno nel corso dell’anno
• Quadrare la LIPE con gli F24: debito di periodo contro versamenti effettivi, acconto scomputato e debito sotto soglia rinviato (rigo VP7)
• In caso di errore, inviare una comunicazione correttiva entro 15 giorni dalla scadenza per beneficiare della sanzione dimezzataart. 11, c. 2-ter, D.Lgs. 471/1997
• Gestire le comunicazioni dell’Agenzia sugli scostamenti tra LIPE e versamenti: fornire chiarimenti o regolarizzare con ravvedimento

Errori, ritardi e ravvedimento

Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 la sanzione per omesso versamento è del 25%; resta il ravvedimento dell’art. 13 D.Lgs. 472/1997 (il nuovo Testo unico sanzioni si applicherà dal 1° gennaio 2027). Il tasso di interesse legale per il 2026 è dell’1,60% annuo.

• Calcolare la sanzione base: 25% dell’importo non versato, ridotta alla metà se il ritardo non supera 90 giorni e a 1/15 per giorno se non supera 15 giorniart. 13, c. 1, D.Lgs. 471/1997
• Applicare la riduzione da ravvedimento in base al momento della regolarizzazione (1/10, 1/9, 1/8, 1/7 del minimo)art. 13, c. 1, D.Lgs. 472/1997
• Versare imposta (codice del periodo), sanzione (codice 8904) e interessi legali a giorni (codice 1991)
• LIPE omessa, incompleta o infedele: sanzione da € 500 a € 2.000, dimezzata se l’invio o la correzione avviene entro 15 giorniart. 11, c. 2-ter, D.Lgs. 471/1997
• Verificare che non siano già stati notificati atti di liquidazione o accertamento che precludono il ravvedimento sulla violazione

Scadenze dell’ultimo scorcio 2026

Riferimenti normativi e di prassi

• D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, artt. 19, 21, 23, 25
• D.P.R. 23 marzo 1998, n. 100, art. 1, come modificato dal D.Lgs. 1/2024
• D.P.R. n. 542/1999, art. 7
• L. 29 dicembre 1990, n. 405, art. 6
• D.L. 31 maggio 2010, n. 78, art. 21-bis
• D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471, artt. 11 e 13
• D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, art. 13
• D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87
• D.Lgs. 148/2026 (correttivo cosiddetto Omnibus)
• L. 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, c. 116
• D.L. 13 maggio 2011, n. 70, art. 7, c. 1, lett. h)

Documento informativo di carattere generale, aggiornato alla data indicata. Non costituisce parere professionale e non sostituisce l'esame del caso concreto: norme, prassi e scadenze possono cambiare dopo la data di aggiornamento.