Checklist quadro RW 2026: conti esteri, cripto, IVAFE e IVIE

I controlli da fare prima della dichiarazione per chi detiene conti, titoli, immobili o cripto-attività fuori dall’Italia.

Il quadro RW della dichiarazione dei redditi serve a due cose diverse: comunicare al Fisco ciò che si detiene all’estero (il cosiddetto monitoraggio fiscale) e calcolare le imposte patrimoniali sul valore di quei beni: IVAFE sulle attività finanziarie, IVIE sugli immobili, imposta sul valore delle cripto-attività. L’obbligo nasce dal semplice possesso, anche se il bene non ha prodotto alcun reddito nell’anno.

Questa checklist segue l’ordine in cui conviene lavorare: capire se si è obbligati, censire i beni, attribuire i valori, calcolare le imposte, versare e conservare i documenti. I riferimenti sono alla disciplina vigente a ottobre 2026 e alle istruzioni ufficiali del modello Redditi PF 2026.

Chi è tenuto a compilare il quadro

L’obbligo riguarda le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed equiparate residenti in Italia. Le SRL, le SPA e le società di persone commerciali non rientrano tra i soggetti obbligati e non compilano il quadro RW.

Verificare che il soggetto sia residente in Italia nel periodo d’imposta e rientri tra persone fisiche, enti non commerciali o società sempliciart. 4, c. 1, D.L. 167/1990
Includere gli investimenti e le attività di cui si è titolare effettivo secondo la normativa antiriciclaggio: per le società estere in Paesi collaborativi si indica il valore della partecipazione; per quelle in Paesi non collaborativi e per fondazioni e trust, il valore delle attività detenute dall’entità (approccio look through)art. 4, c. 1, D.L. 167/1990; art. 20 D.Lgs. 231/2007
Verificare le deleghe di firma o di prelievo su conti esteri: chi può movimentare il conto è tenuto alla compilazione, salvo la mera delega a operare per conto dell’intestatario (es. amministratore di società)Istruzioni Redditi PF 2026, quadro RW
Per beni cointestati o in comunione: ogni intestatario indica l’intero valore e la propria percentuale di possesso; usufruttuario e nudo proprietario compilano entrambiIstruzioni Redditi PF 2026, quadro RW
Verificare se si rientra in un esonero soggettivo (lavoratori all’estero per lo Stato o per organizzazioni internazionali; frontalieri per le attività detenute nel Paese di lavoro, alle condizioni delle istruzioni)

Censire cosa si detiene all’estero

Va indicato tutto ciò che è stato detenuto in qualunque momento dell’anno, anche se a fine anno non c’è più (per esempio un conto chiuso a giugno).

Conti correnti, depositi e libretti presso banche estere, comprese le valute estere, qualunque sia la provenienza delle somme (stipendi, pensioni, compensi)
Titoli, azioni, obbligazioni, quote di fondi esteri e partecipazioni in società estere, quotate e non quotate
Polizze vita e di capitalizzazione di compagnie estere, salvo i casi in cui la compagnia applica l’imposta sostitutiva e il bollo in Italia o i flussi passano da un intermediario italiano incaricato
Immobili all’estero e diritti reali su di essi (usufrutto, nuda proprietà, multiproprietà)
Altri beni patrimoniali fuori dall’Italia: opere d’arte, preziosi, metalli preziosi, imbarcazioni iscritte o iscrivibili in registri, anche se custoditi in cassette di sicurezza
Cripto-attività detenute tramite wallet, exchange, conti digitali o altri sistemi di conservazione (codice bene 21)art. 4, c. 1, D.L. 167/1990; Istruzioni Redditi PF 2026
Stock option su azioni della società estera datrice di lavoro (o di controllanti e controllate), quando a fine anno il prezzo di esercizio è inferiore al valore corrente del sottostante; durante il vesting period vanno indicate solo se cedibili

Esclusioni ed esoneri da verificare

Escludere le attività affidate in gestione o amministrazione a intermediari residenti che applicano ritenute o imposte sostitutive sui redditiart. 4, c. 3, D.L. 167/1990
Conti e depositi esteri con valore massimo complessivo nell’anno non superiore a € 15.000: niente monitoraggio, ma il quadro va compilato se è dovuta l’IVAFEart. 4, c. 3, D.L. 167/1990
Immobili esteri senza variazioni nell’anno: niente monitoraggio, ma resta dovuta l’IVIE; se cambia anche un solo immobile, si indicano tuttiart. 4, c. 3, D.L. 167/1990; Istruzioni Redditi PF 2026
Se si compila il quadro solo per il monitoraggio senza imposte da liquidare, barrare l’apposita casella (colonna 16)

Da sapere. L’esonero dal monitoraggio non esonera dalle imposte: chi è esonerato deve comunque dichiarare i redditi esteri e compilare il quadro per IVAFE, IVIE e imposta sulle cripto-attività.

Attribuire il valore giusto a ogni bene

Prodotti finanziari: valore di mercato al 31 dicembre (o a fine detenzione), anche dal rendiconto dell’intermediario estero; in mancanza, valore nominale o di rimborsoart. 19, c. 20, D.L. 201/2011
Conti correnti e libretti: indicare la giacenza media annua (serve per l’IVAFE fissa) e, per i Paesi non collaborativi, anche il valore massimo raggiunto
Immobili fuori dall’UE/SEE: costo da atto di acquisto o, in mancanza, valore di mercato nel luogo dell’immobileart. 19, c. 15, D.L. 201/2011
Immobili in Paesi UE/SEE con adeguato scambio di informazioni: valore catastale del Paese estero, se esistenteart. 19, c. 15, D.L. 201/2011
Immobili ricevuti per successione o donazione: valore dichiarato nella successione o nell’atto, altrimenti il costo sostenuto dal defunto o dal donante
Cripto-attività: valore a fine anno rilevato sull’exchange di acquisto; se non disponibile, da piattaforme analoghe o siti specializzati; in mancanza, costo di acquisto
Convertire gli importi in valuta con il cambio indicato nel provvedimento dell’Agenzia delle Entrate sui cambi medi mensili
Indicare per ogni bene giorni di possesso (IVAFE e cripto) o mesi di possesso (IVIE, contano i mesi con almeno 15 giorni)

Calcolare IVAFE, IVIE e imposta sulle cripto-attività

Imposta	Misura vigente	Codice tributo saldo	Riferimento
IVAFE prodotti finanziari	2 per mille del valore	4043	art. 19, c. 20, D.L. 201/2011
IVAFE prodotti finanziari in Stati a regime privilegiato (D.M. 4 maggio 1999)	4 per mille dal 2024	4043	art. 19, c. 20-bis, D.L. 201/2011
IVAFE conti correnti e libretti (persone fisiche)	€ 34,20 annui, rapportati a quota e periodo; non dovuta se la giacenza media complessiva presso lo stesso intermediario non supera € 5.000	4043	art. 19, c. 20, D.L. 201/2011; Istruzioni PF 2026
IVIE immobili esteri	1,06% del valore; non dovuta se non supera € 200	4041	art. 19, c. 15, D.L. 201/2011
IVIE abitazione principale di categoria A/1, A/8, A/9	0,4% con detrazione di € 200	4041	art. 19, c. 15-bis, D.L. 201/2011
Imposta sul valore delle cripto-attività	2 per mille del valore	1727 (acconti 1728 e 1729)	art. 19, c. 18, D.L. 201/2011; Ris. 36/E/2023

Escludere dall’IVIE l’abitazione principale estera e la casa coniugale assegnata, se non di lusso (A/1, A/8, A/9)art. 19, c. 15-bis, D.L. 201/2011
Scomputare il credito per l’imposta patrimoniale pagata all’estero sullo stesso bene, fino a concorrenza dell’imposta italianaart. 19, cc. 16 e 21, D.L. 201/2011
Per enti non commerciali e società semplici: verificare il tetto massimo IVAFE di € 14.000 e la misura fissa sui conti prevista per i soggetti diversi dalle persone fisicheart. 19, c. 20, D.L. 201/2011
Ricordare che l’imposta sulle cripto-attività è dovuta da tutti i residenti che detengono cripto senza intermediario italiano che applichi il bollo, anche se esonerati dal monitoraggio

Versare e chiudere il quadro

Versare con F24 saldo e acconti con le stesse scadenze e modalità dell’IRPEFart. 19, cc. 17 e 22, D.L. 201/2011
Non versare se l’imposta di rigo (RW6, RW7 o RW8) non supera € 12
Per i contribuenti soggetti agli ISA: acconti IVIE e IVAFE in due rate del 50% ciascuna
Riportare nei righi di riepilogo eccedenze dell’anno precedente, compensazioni e acconti versati
Collegare ogni bene ai quadri reddituali compilati (RL, RM, RT) con il codice di colonna 14, oppure indicare che il bene è infruttifero e conservarne la prova dall’intermediario estero

Documenti da conservare e regolarizzazioni

Estratti conto e rendiconti annuali degli intermediari esteri, con valori a inizio e fine anno
Atti di acquisto, successione o donazione degli immobili esteri e documenti sulle imposte patrimoniali pagate all’estero
Report degli exchange e storico dei wallet per le cripto-attività
Per chi è titolare effettivo tramite società o entità: prospetto con il dettaglio dei valori delle singole attività, da esibire su richiesta
Se emergono anni pregressi non dichiarati: valutare subito con il consulente la regolarizzazione tramite dichiarazione integrativa e ravvedimento, prima di qualsiasi controllo

Attenzione. La violazione dell’obbligo di indicazione nel quadro RW è punita con la sanzione dal 3% al 15% degli importi non dichiarati, che sale dal 6% al 30% per investimenti e attività in Stati a fiscalità privilegiata. Se la dichiarazione è presentata entro 90 giorni dal termine, la sanzione è di € 258 (art. 5, c. 2, D.L. 167/1990). Poiché l’obbligo è annuale, la violazione si ripete per ciascun periodo d’imposta non dichiarato.

Dal 2027. Dal 1° gennaio 2027 l’art. 4 del D.L. 167/1990 è abrogato dal D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141, e la disciplina è ripresa nell’art. 58 del testo unico adempimenti e accertamento; l’art. 5 è abrogato dal D.Lgs. 173/2024 (come modificato dal D.L. 200/2025) e le sanzioni passano nell’art. 67 del testo unico sanzioni. Per gli adempimenti futuri vanno verificati i nuovi riferimenti.

Riferimenti normativi e di prassi

D.L. 28 giugno 1990, n. 167, artt. 4 e 5
D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, art. 19, commi 13-23
L. 29 dicembre 2022, n. 197, art. 1, comma 146
D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231, art. 1, c. 2, lett. pp), e art. 20
Istruzioni modello Redditi PF 2026, Fascicolo 2, quadro RW
Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 36/E del 2023
D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141, allegato, art. 58 (dal 1° gennaio 2027)
D.Lgs. 5 novembre 2024, n. 173, allegato, art. 67 (dal 1° gennaio 2027)

Documento informativo di carattere generale, aggiornato alla data indicata. Non costituisce parere professionale e non sostituisce l'esame del caso concreto: norme, prassi e scadenze possono cambiare dopo la data di aggiornamento.